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2023/05/26

　　3.实际发生的坏账损失之后又收回 借：应收账款 2 贷：坏账准备 2 借：银行存款 2 贷：应收账款 2

　　4.坏账准备的转回 借：坏账准备 10 贷：资产减值损失 10 （减贷加借） 当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算坏账准备金额 -（或）“坏 账准备”科目的贷方（或借方）余额。

　　企业2012年1月1日购入甲上市公司股票，并划分为交 款项5万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 交易费用0.5万元。该项交易性金融资产的入账价值

　　借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账） 投资收益 （交易费用） 应收股利或应收利息( 垫款） 贷：其他货币资金等 （支付的总价款）

　　（2）收到初始投资股利/利 借：其他货币资金-存出投资款 息时： 贷：应收股利/应收利息

　　借：持有至到期投资——成本【面值】 借：持有至到期投资 应收利息【债券买入时所含的已到付息 应收利息【债券 期但尚未领取的利息】 但尚未领取的利息】 （1）取得持有至到期 持有至到期投资——利息调整【溢价记 贷：其他货币资 投资时： 借方bg电子游戏平台bg电子游戏平台，折价记贷方】 差额：持有至到期投 贷：其他货币资金等 【溢价记借方 某年年初摊余成本=成本（或-）利息调整

　　借：其他应收款 （应由责任人或保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢

　　项目 ①甲公司 2010年末应收账款余额 100 万，未来现金流量现值90

　　借：生产成本—基本生产成 —辅助生产成 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异

　　•持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或 企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产bg电子游戏平台。bg电子游戏平台 •1.到期日固定、回收金额固定或可确定； •2.企业有明确意图持有至到期； •3.有能力持有至到期；

　　借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额 贷：银行存款 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 120 100 20 50 40 20 10 120 100 17 117

　　借：材料采购 应交税费—应交增值税 贷：银行存款 借：原材料 材料成本差异 贷：材料采购

　　1月末公允价值9万元 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益

　　2月公允价值6万元 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值

　　借：其他货币资金 （售价） 贷：交易性金融资产—成本 =出售前的公 第一步：售价与出售前的公 允价值差额记入“投资收益” —公允价值变动 （借/贷） 投资收益 (售价与出售前的公允价值差额 )

　　=投资收益（贷方“”，借方“-“）公允价值变动损益（贷方”“，借

　　序 号 1 2 3 4 情 况 采购支付的进项税额 进口原材料支付的关税 运输途中的合理损耗 存货采购过程中的运输费、保险费、装卸费

　　借：生产成本—基本生产车间 --辅助生产车间 制造费用 管理费用 贷：原材料—L材料

　　借：生产成本—基本生产车 --辅助生产车 制造费用 管理费用 贷：原材料—L材料

　　=交易费用计提的利息收益/宣告分红时的投资收益出售时的投资

　　存货入库后发生的仓储费用 生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用 生产产品过程中发生的制造费用 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费

　　【举例1】计划120，实际100（节约差），期初的计划为 110，bg电子游戏平台实际成本125