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个/性/化/教/育/行/业/领/跑/者
2023/07/13
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
近日，经中再资源环境股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）财务部门确认，本公司全资子（孙）公司、控股子公司依据国家及住地政府部门文件在2023年6月份累计收到各类政府补助款项13,681,901.10元，均为与收益相关的政府补助，占本公司2022年度经审计的归属于上市公司股东的净利润的21.47%。明细如下：
公司根据《企业会计准则第16号--政府补助》的有关规定确认上述事项，并划分补助类型。与收益相关的政府补助=SUM(ABOVE)13,681,901.10元计入2023年当期损益（其他收益）。
本次公告的政府补助会对公司2023年利润产生一定影响,以上数据未经审计，具体的会计处理仍须以会计师年度审计确认后的结果为准，敬请广大投资者注意投资风险。
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
中再资源环境股份有限公司（以下称“公司”或“中再资环”）近日收到上海证券交易所下发的《关于中再资源环境股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函〔2023〕0655号，以下称《监管工作函》），根据《监管工作函》的要求，公司需披露对《监管工作函》的回复内容。目前，公司已就《监管工作函》关注的相关问题逐项进行了认真核查落实，现就有关问题回复如下：
1.关于经营情况，年报显示，公司主营废电的回收与拆解处理和产业园区固体废弃物一体化处置业务，2022年度实现营业收入31.23亿元，同比下降9.97%，实现净利润0.64亿元，同比下降78.89%。公司整体销售毛利率为17.71%，较上年减少6.84个百分点，近年来呈现波动下降趋势。公司前五名客户销售额4.20亿元，占年度销售总额18.10%;前五名供应商采购额3.77亿元，占年度采购总额14.73%。同时，公司应收取的废弃电器电子产品处理基金补贴标准自2021年4月起开始调整。
请公司补充披露：(1)分类列示近两年公司废电回收及拆解量和工业废弃物处理量、所提取产品销售量、销售均价、对应主要材料采购量、平均价格以及同比变化情况和原因，结合上述情况量化分析公司毛利润下降的原因，并与同行业公司进行比较说明合理性;(2)基金补贴标准变动详细情况，对公司各项业务及经营业绩的具体影响;(3)列示公司前五大客户、供应商情况，包括但不限于名称、与公司关联关系、成立时间、注册资本、销售或采购内容、交易定价、结算方式、付款安排、期末应收预付款项余额。请年审会计师发表意见。
一、分类列示近两年公司废电回收及拆解量和工业废弃物处理量、所提取产品销售量、销售均价、对应主要材料采购量、平均价格以及同比变化情况和原因，结合上述情况量化分析公司毛利润下降的原因，并与同行业公司进行比较说明合理性
（一）分类列示近两年公司废电回收及拆解量和工业废弃物处理量、所提取产品销售量、销售均价、对应主要材料采购量、平均价格以及同比变化情况和原因
近两年，公司废电的回收与拆解处理业务的回收量、回收均价、拆解量的情况如下表所示：
由上表所示，公司2022年度废电的回收与拆解处理业务的回收量合计为1,736.33万台，与上年同期相比（以下称同比）下降8.48%；2022年度废电的回收与拆解处理业务的拆解量合计为1,737.18万台，同比下降11.06%。
2022年度，受上游原材料回收渠道受阻导致废家电流通市场货源紧张、运输成本上升等因素影响，公司废家电的回收均价总体出现不同程度的上涨，其中，废计算机的回收均价同比增长约8.00%，废空调的回收均价同比增长6.46%，上涨幅度明显。
如上表所示，2022年度，公司废电的回收与拆解处理业务拆解产物的销售量同比下降9.34%，但销售均价同比上涨约11.02%，因此，公司2022年度废电的回收与拆解处理业务的销售收入（不含基金补贴收入）为155,764.46万元，基本与2021年度持平。
近两年，公司产业园区固体废弃物一体化处置业务涉及的工业废弃物的处理量、销售量、销售均价等情况如下表所示：
如上表所示，2022年度受公司产业园区固体废弃物一体化处置业务主要客户出现不同程度的减产和限产情况，固体废物供给量大幅下降，2022年度，公司工业废弃物的处理量同比下降9.26%、销售量同比下降9.74%。此外，受到大宗商品价格波动等因素影响，工业废弃物平均销售价格较去年同期下降9.20%，导致公司2022年度工业废弃物销售收入为76,015.05万元，同比下降约18.04%。
如上表所示，公司2022年采购数量较去年同期明显下降，采购均价整体上升。
2022年上半年，大宗商品价格保持在高位，自下半年起出现下降。具体情况见下图：
如上图所示，铜价格于2022年上半年保持在高位，2022年下半年出现下降。由于环服公司上半年采购废铜数量大于下半年，导致废铜全年采购平均价格高于去年。
如上图所示，2022年上半年，铝价格保持在高位，2022年下半年出现下降。2021年至2022年整体平均价格呈上升态势，与公司年度平均采购单价变化趋势一致。
根据现行业务模式，采购园区固体废物并运送至仓储地点，及从仓储地点运出至终端客户发生的运输费均由公司承担，由于油价及运输费用持续上涨，相关成本明显上升。
（二）结合上述情况量化分析公司毛利润下降的原因，并与同行业公司进行比较说明合理性
公司2022年度确认基金补贴收入80,243.06万元，同比下降18,771.27万元，降幅18.96%。基金补贴收入同比下降的细分原因主要为拆解数量下降、基金补贴标准下滑。
受交通物流受阻、人员流动受限等影响，大量废电难以流通至各地废品回收站或个体工商户，导致回收渠道阻塞，废家电流通市场货源供应紧张。公司废电拆解厂出现原材料采购及生产停滞等情况，导致公司合规拆解量出现下降，基金补贴收入对应下降。
如上表所示，除冰箱外，公司2022年各类型废电公示拆解量同比均出现下降，按现行基金补贴标准进行模拟测算，拆解量的降低导致基金补贴收入下降约8,645.13万元。
详见“二、基金补贴标准变动详细情况，对公司各项业务及经营业绩的具体影响”
受到工业废弃物销售量、销售均价均出现同比下滑因素的影响，公司2022年度产品销售收入（不含基金补贴收入）出现下降，2022年度公司产品销售收入合计为231,779.51万元，较2021年度下降15,722.13万元，同比下降6.35%。
如上所述，公司废电的回收与拆解处理业务以及产业园区固体废弃物一体化处置业务受到诸多因素影响，原材料采购成本总体呈现上涨趋势。此外，2022年1-11月，油价保持在高位运行，运输成本明显上升，进一步导致公司采购成本上涨。
如上表所示，同行业可比公司除大地海洋外，2022年经营业绩较2021年均出现较为明显的下滑。2022年度，大地海洋危废处理业务相关收入与电子废物业务营业收入增速接近或超过50%。电子废物业务受原材料采购价格上涨，该业务毛利率由2021年的18.84%下降至2022年的10.27%，但由于危废处理业务毛利率水平仍保持在60%，利润水平仍维持上升。东江环保、华新环保、超越科技等公司受原材料价格上涨、市场竞争加剧等因素影响，均出现营业收入降低、营业成本上升，毛利润及毛利率大幅下滑的情况，与公司经营业绩变动趋势一致。
综上，2022年公司毛利额较上年同期大幅下降主要系受交通运输物流受阻及高温限电等因素影响，基金补贴收入和产品销售收入下降、原材料成本上升等所致，业绩下降趋势及原因与同行业可比公司基本一致。
2021年4月1日起，基金补贴标准调整正式实施，调整前后单台补贴金额变化情况如下：
如上表所示，以2022年一季度公示拆解量测算，基金补贴标准下调导致公司基金补贴收入下降7,593.49万元，导致2022年一季度净利润较2021年同期明显下降。
三、列示公司前五大客户、供应商情况，包括但不限于名称、与公司关联关系、成立时间、注册资本、销售或采购内容、交易定价、结算方式、付款安排、期末应收预付款项余额
2、获取公司与销售相关的内控制度，了解公司销售产品具体流程、内控制度及执行情况、收入确认政策及具体方法等，对销售收入执行穿行测试；
3、按业务类别并结合行业发展和公司实际情况，执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利变动的合理性；
4、查阅《废弃电器电子产品处理基金补贴标准》（2016年版）与《废弃电器电子产品处理基金补贴标准》（2021年版），核实废弃电器电子产品基金补贴标准的调整时间、调整幅度等事项，了解《关于调整废弃电器电子产品处理基金补贴标准的通知》较原规定的主要变化；
5、获取公司报告期内合规拆解量数据、各期《生态环境部关于废弃电器电子产品拆解处理种类和数量复核情况的函》及省环保厅《关于废弃电器电子产品拆解处理情况审核的公示》。基于上述数据计算补贴调整对于各期可确认基金补贴收入的影响；
6、查询同行业可比公司定期报告、招股说明书等公开信息资料，了解同行业可比公司与公司之间产品结构等方面的差异，以及相对应经营业绩数据情况，分析公司业绩变化是否与可比公司变动情况一致；
7、获取公司报告期内按品类区分的采购数据，汇总加工并与可比期间进行量价分析，确定营业成本上升动因；
8、查询企查查等公开信息，查阅主要客户、供应商的工商登记资料，了解其经营范围、股权结构等信息；
9、获取客户、供应商合同，对重点合同条款进行分析；对主要客户、供应商实施函证程序，以确认销售金额、采购金额及期末应收应付余额等信息的真实性和准确性，并对期后回款或付款进行查验。
2022年公司毛利额较上年同期大幅下降主要系受交通运输物流受阻及高温限电等因素影响，基金补贴收入和产品销售收入下降、原材料成本上升等所致，业绩下降趋势及原因与同行业可比公司基本一致。
2.关于关联交易。年报及相关公告显示，报告期内公司向关联方采购商品、接受劳务的发生额为0.87亿元，上期发生额为7.30亿元;向关联方出售商品、提供劳务的发生额为1.45亿元，上期发生额为2.10亿元。此外，公司存在向同一关联方既进行采购又销售商品的情形。
请公司补充披露：(1)本期采购商品金额远低于上年的原因及合理性，是否存在关联方将货物出售给第三方，公司再从第三方买入的情形，如是，请披露采购方名称、成立时间、注册资本、采购内容、交易金额、货物交付、期末货款支付情况，结合交易情况说明是否存在损害公司利益的情形或规避履行关联交易审议程序的动机;(2)近两年与关联方发生交易的背景、必要性、具体内容、交易定价方式、结算政策、收付款及货物交付安排、期末预付、应收款余额情况，并结合与非关联方同类交易安排、交易定价情况，说明与关联方交易定价的公允性，是否存在损害公司利益的情形;(3)报告期内公司向同一关联方采购/销售的关联方名称、关联关系、交易内容、分月度交易明细、金额，说明公司是否存在向上述关联方采购原材料加工后售回的情形，如有，进一步说明交易形成原因、会计处理及是否符合会计准则。请年审会计师发表意见。
一、本期采购商品金额远低于上年的原因及合理性，是否存在关联方将货物出售给第三方，公司再从第三方买入的情形，如是，请披露采购方名称、成立时间、注册资本、采购内容、交易金额、货物交付、期末货款支付情况，结合交易情况说明是否存在损害公司利益的情形或规避履行关联交易审议程序的动机
公司2021年关联采购规模较大，主要系公司与湖北蕲春中再再生资源有限公司（以下简称“湖北中再生”）、江西中再生环保产业有限公司（以下简称“江西中再生”）两家关联方采购废旧家电的交易，前述两家公司均为中再资源再生开发有限公司（以下简称“中再资源”）的全资子公司，中再资源为公司控股股东中再生的全资子公司。自2020年初开始，公司上游原材料流通市场因不可抗力因素受阻，公司原材料采购及拆解产物销售受到较大影响，生产经营亦受到一定影响。为了更好的应对前述不可抗力因素的冲击，公司通过借助股东方中再生及中再资源的采购渠道优势，提高采购数量，提升采购效率。江西中再生、湖北中再生与公司下属废电拆解子公司江西公司、湖北公司位置相近，且位于我国中部地区，可向华南、华东、华北、西南等地辐射，区位优势较为明显。同时，江西省地处我国废电器回收量及拆解量均排名第一的华东地区，湖北省地处我国废电器回收量及拆解量均排名第二的华中地区。因此，中再生以江西中再生、湖北中再生作为主要支持废家电板块回收渠道的平台公司，可有效覆盖我国废电拆解资源最为丰富的两大地理区域。因此，中再生利用自身回收网络优势，加大对废家电等再生资源的回收力度，协助公司在特殊环境下做好对原材料货源的保障工作。
公司除了利用关联方的回收渠道，亦同时积极采取多种举措，不断加强自身回收渠道建设，逐渐形成应对不可抗力因素下原材料采购的保障措施。进入2022年，随着全国各地各行业陆续恢复正常的生产经营，且公司此前积极采取多种举措，已逐渐形成应对不可抗力因素下原材料采购的保障措施，同时为了减少关联交易，公司通过自身回收渠道采购的原材料占比大幅增加，向关联方采购废电原材料占总关联采购的比例由2021年的97.29%降至2022年的54.60%，从而进一步加强和维护了自身上游的采购回收渠道建设，增强了公司自身业务经营的独立性。
二、近两年与关联方发生交易的背景、必要性、具体内容、交易定价方式、结算政策、收付款及货物交付安排、期末预付、应收款余额情况，并结合与非关联方同类交易安排、交易定价情况，说明与关联方交易定价的公允性，是否存在损害公司利益的情形
为应对自2020年初开始不可抗力因素的冲击，公司通过借助股东方的采购渠道优势，提高采购数量，提升采购效率。中再生利用自身回收网络优势，加大对废家电等再生资源的回收力度，协助公司在特殊环境下做好对原材料货源的保障工作。
注1：2022年，公司下属山东公司通过公开招标方式向山东中再生城乡建设有限公司（以下简称“山东中再生城建”）采购工程建设服务。山东中绿资源再生有限公司废弃电器电子产品资源化综合利用项目（一期）（简称“山东募投项目”）为公司2021年向特定对象发行A股股票的募投项目之一，总投资40,000.00万元，拟使用募集资金29,645.68万元。采购工程建设服务的内容包括山东募投项目的综合办公楼、职工宿舍楼单体建筑工程和生产车间、生产办公楼、产成品仓库单体建筑工程的建设工作，系为山东募投项目基础设施建设采购的工程建设服务。山东公司委托中瑞华建工程项目管理（北京）有限公司对前述项目工程进行公开招标，在中国招标投标公共服务平台、山东省采购与招标网公示，发布招标信息。经过公开招标、评标等工作，确定山东中再生城建中标。
公司主要向控股股东关联方进行废塑料、废铁等再生资源的销售。由于公司控股股东中再生专门从事废钢铁、废有色金属、废纸、再生塑料等再生资源品种的回收加工利用业务，具备废铁、废塑料等废家电拆解产物的深加工能力，且位于广东、洛阳、山东等地，与公司下属拆解厂位置较近，具有区位优势。因此公司将拆解产物中的废塑料、废铁等再生资源销售给中再生下属其他子公司具有商业合理性，属于生产经营活动的正常业务范围，系按正常商业条款在日常及一般业务过程中订立的，具备真实的商业背景，并以市场行情定价，符合商业惯例。
1、与广东塑金科技有限公司的交易：2022年该公司调整原料结构，对废电拆解相关产物的需求降低，公司对该公司的销售同比减少。
2、与江西中再生环保产业有限公司：2022年公司废电拆解物产量同比下降，加之开发了新的客户，对该公司的销售同比减少。
3、与中再资源（宁夏）有限公司：为公司2021年6月下旬收购的宁夏亿能固体废弃物资源来发有限公司与该公司发生的交易，上表中2021年的交易额包括提供劳务108.30万元、销售商品923.72万元，销售商品中744.23万元为2021年上半年即收购前发生，占2021年对该关联方销售商品发生额的80.57%。2021年7月起，公司减少关联交易，与其交易量下降。
公司与关联方及第三方供应商均通过签订公司制式的废家电收购合同，结算政策、货物交付安排如下：
（1）供应商负责将废家电运送至公司下属企业，到厂后经过排队、过磅、点数、质检、卸货、仓储等工作环节，形成验收单、入库单；下属企业采购人员在接收到所在单位仓储部门提供的《质检信息汇总单》、《原材料验收单》和《原材料采购入库单》等相关单据并经二次核验后，各生产类企业收储部门负责统计核算的人员编制形成收储台账，以“车”为单位出具《货款结算审批单》，确认无误后，将《质检信息汇总单》、《原材料验收单》、《原材料采购入库单》和《货款结算审批单》等相关单据传送至所在单位财务部门。
（2）下属企业财务人员根据验收单、入库单、结算单，根据公司资金情况，向供应商付款，与关联方及非关联方的账期主要分布在15-30日不等。
2022年，山东中再生城乡建设有限公司通过公开招投标方式中标，并为山东募投项目提供综合办公楼、宿舍楼等建筑工程服务，结算政策、付款及交付按照合同约定执行，具体如下：
（1）合同签订后7个工作日内，预付合同价款的30%为工程预付款。工程形象进度完成60%后付至合同价款的50%（扣除预付款），工程竣工验收合格后付至已完工程价款的70%（按中标综合单价计算），工程经审计结算完成后付至结算价款的95%，剩余5%为质保金，保修期满后无质量问题付至审计认定价100%。
（2）工程形象进度依据由承包人自行填报已完成的工程量报告并附相关资料，由工程监理单位、工程造价单位和发包人共同审核。
（3）竣工验收、竣工结算均按照住房城乡建设部、国家工商行政管理总局制定《建设工程施工合同》（示范文本）（GF—2017—0201）的通用条款执行。
公司与关联方及第三方的建筑工程服务均通过公开招标采购，并按照行业规定签订通用合同，结算政策、货物交付安排不存在实质差异。
公司与关联方及第三方供应商主要通过中再资环销售平台进行销售，结算政策、货物交付安排如下：
（1）销售合同签订后，下属企业销售人员通知客户付款，客户货款至公司账户后，通知客户安排运输车辆到下属企业交货。
（2）客户车辆到厂后，发货过程由下属企业销售、仓储人员和客户共同监督确认出库，下属企业财务人员审核出库和客户货款到账情况，确认后放行出厂。
1、公司关联采购定价依据与非关联采购定价依据一致，主要根据市场行情询价、并在公司采购平台上竞价，具体如下：
（1）公司采购业务人员持续跟踪市场情况，走访联系供应商及周边区域同行业企业，获取周边市场的价格行情；
（2）各生产类子（分）公司主要参考周边市场行情确定拟采购原料的最高价，结合政策法规变化、区域、库存情况、品种、型号、运输成本等因素作适当调整后，上报公司总部采购价格管理小组审批。
（3）经总部采购价格管理小组审批同意后，将拟采购原材料的种类、数量及最高价等信息上传至“中再资环采购平台”，所有供应商在最高价范围内进行竞价，从而确定采购价格。
公司与供应商签订制式废家电收购合同，关联采购及非关联采购均在相同的交易条件下进行。合同主要约定内容如下：
（1）收购价格随行就市、经双方协商一致，定期签署《收购价格执行单》，标明收购价格的起始日期和具体执行时间；
（3）供应商可自行选择运输方式，运输费用由供应商承担；在运输过程中出现的一切风险、损失及法律责任均由供应商承担。
各分（子）公司采购人员与当地供应商联系，并及时将经总部采购价格管理小组审批的价格文件及缺件扣除标准告知供应商。
综上所述，原材料关联采购定价机制及流程与非关联采购一致，通过市场行情询价、并在公司采购平台上竞价以确定采购价格，公司关联采购与非关联采购的合同主要条款一致，具备公允性。
2、山东公司委托中瑞华建工程项目管理（北京）有限公司对前述项目工程进行公开招标，在中国招标投标公共服务平台、山东省采购与招标网公示，发布招标信息。经过公开招标、评标等工作，确定山东中再生城建提供的投标文件评分最高，综合办公楼、职工宿舍楼单体建筑工程中标金额为人民币26,164,070.94元，生产车间、生产办公楼、产成品仓库单体建筑工程中标金额为51,163,839.51元，两个工程合计中标金额为77,327,910.45元。本次交易采取公开招标方式，通过竞标确定合同价格，本次因公开招标而形成的关联交易属于正常的商业行为，符合行业惯例，定价公允。
根据《上海证券交易所股票上市规则》的有关规定，公司上述因公开招标形成的关联交易事项属于可免于按照关联交易的方式审议和披露的情形。公司已于2022年7月23日发布《关于全资子公司因公开招标形成关联交易的公告》。
综上所述，上述关联采购在平等、互利的基础上进行，系按正常商业条款订立，具备真实的业务背景，并以市场行情定价，交易价格与非关联方比较不存在显著差异，具备公允性，不存在损害公司利益的情形。
公司关联销售定价依据与非关联销售定价依据一致，主要根据市场行情询价、并在公司销售平台上竞价，具体如下：
（1）下属企业根据拆解产物类别、特性等情况制定销售平台定价规则，确定各产品定价系数范围，并定期修订系数范围。
（2）下属企业参照不同类别产品定价系数范围，结合产品所对应大宗商品价格、市场情况等确定拟发布价格。
（3）下属企业成立本单位销售平台定价小组，销售平台发布价格由下属企业销售平台定价小组确认后上报废家电事业部销售部或中再环服销售部，经由废家电事业部销售部或中再环服销售部负责人、分管领导及销售部审批通过后，由下属企业销售部业务人员在销售平台提交。
（4）下属企业销售部销售人员在销售平台发布竞价公告后，意向客户根据需要到现场进行看货验质。意向客户在对货物质量等无异议后，会参与竞价并向公司缴纳竞价保证金从而取得竞价资格。
（6）确定中标客户后，公司向中标客户发出中标通知书，客户须在规定期限内与公司签订货物销售合同，并按销售合同的内容履约及付款。对于未中标客户，公司在竞价结束后足额无息退还其竞价保证金。
综上所述，关联销售定价机制及流程与非关联销售一致，根据大宗商品价格、市场情况，并在公司销售平台上竞价以确定销售价格，公司关联销售与非关联销售的合同主要条款一致bg电子游戏平台，具备公允性，不存在损害公司利益的情形。
三、报告期内公司向同一关联方采购/销售的关联方名称、关联关系、交易内容、分月度交易明细、金额，说明公司是否存在向上述关联方采购原材料加工后售回的情形，如有，进一步说明交易形成原因、会计处理及是否符合会计准则
报告期，公司存在向同一关联方采购/销售的情况，主要为两类，一类是再生塑料加工及销售业务涉及的客商重合；另一类是废金属加工及销售业务涉及的客商重合。客商重合情况如下表所示：
2022年度，公司与广东塑金科技有限公司、湖北蕲春中再再生资源有限公司、江西中再生环保产业有限公司、洛阳宏润塑业有限公司、四川中再生环保科技服务有限公司、中再生洛阳再生资源开发有限公司等六家关联方存在采购商品（接受劳务）同时销售商品情形。分月明细如下：
公司废电回收与拆解处理业务的主要拆解物中的金属类产品可用于冶炼金属（铜、铝、铁等），下游客户主要包括再生金属冶炼企业。公司对废弃电器电子产品进行拆解并精细化分类后获得铁、铜、铝等金属或含金属零部件，并销售给下游金属冶炼企业作为其冶炼原料。
报告期内，公司存在向关联方江西中再生环保产业有限公司（简称“江西中再生”）采购废旧家电，同时销售废家电拆解物的情况。
公司采购的原因：江西中再生主要经营废旧家电回收业务，为中国再生资源开发有限公司的下属子公司，在其所在地周边建立了广泛的上下游业务渠道，形成再生资源回收网络，故而公司向其采购废旧家电。借助于该公司渠道，公司可提高废旧家电的采购效率，提升采购数量，进而扩大公司业务规模，提升业务市场份额。
公司销售的原因：公司向江西中再生销售废铁、杂铁等废家电拆解物，原因系江西中再生具有废铁等特定类型再生资源的深加工能力，且其所处地理位置与公司下属江西公司较近，故而向公司采购废铁、杂铁等拆解产物进行精加工。
综上，公司向关联方采购“四机一脑”废家电，“四机一脑”废家电的拆解产出物有上百种，向关联方销售的仅为废铁、杂铁等个别拆解产出物，非采购原材料的全部拆解产出物，不属于外协或代工情形，公司不存在向关联方采购原材料加工后售回的情形。
1、取得公司报告期内签订的相关主要采购合同、销售合同，对比关联方客户与非关联方客户条款设置，分析条款差异；
2、询问公司管理层、采购负责人等相关人员，了解公司采购定价机制、报告期内关联采购金额远低于上年的原因及必要性；询问公司管理层、销售负责人等相关人员，了解公司销售定价机制、报告期内关联销售的原因及必要性；
3、对主要关联方供应商开展穿行测试，获取采购合同、磅码单、采购入库单、发票、记账凭证等原始单据，核查关联采购的真实性；对主要关联方客户开展穿行测试，获取销售合同、磅码单、出库单、发票、记账凭证等原始单据，核查关联销售的线、获取基于废电拆解能力、拆解量、废电采购数量及金额的子公司采购台账，复核关联方采购及非关联方采购金额，并识别关联方采购单价与非关联方采购单价差异较大的异常项目；
5、查询企查查等公开工商信息，查阅主要客户、供应商的工商登记资料，了解其经营范围、股权结构等信息；
6、对主要关联方客户、供应商进行访谈，了解关联交易发生的原因、背景及定价流程，分析其商业及定价合理性；询问关联方在交易过程中的结算模式、信用政策、回款情况等；结合公司向非关联方采购和销售业务交易情况，分析关联交易的公允性，是否存在损害公司利益的情形；
7、取得公司报告期各期末财务报表及相关科目明细，整理供应商、客户一体的情况，取得并查看了客户、供应商重合的公司的采购和销售合同等相关资料。
1、报告期内，公司主要关联采购系向湖北中再生、江西中再生采购废家电，本期采购商品金额远低于上年具备合理性，不存在关联方将货物出售给第三方，公司再从第三方买入的情形；
2、报告期内，公司关联采购定价机制及流程与向非关联方采购一致，关联销售定价机制及流程与向非关联销售一致，交易价格与第三方比较不存在显著差异，具备公允性，不存在损害公司利益的情形；
3、报告期内，公司关联方中存在客户与供应商重合的情形具有真实的商业背景，具备商业合理性，公司不存在向关联方采购原材料加工后售回情形。
3.关于应收账款。年报显示，公司收入来源部分为家电补贴基金收入，期末公司应收账款账面价值为47.74亿元，占总资产的65.15%，其中99.98%为废旧家电拆解基金，且公司未计提坏账准备审计报告称，对于未取得审核确定的拆解量，依据历史不合格拆解率等测算补贴基金收入。
请公司补充披露：(1)废旧家电拆解基金的认定标准、审核程序、补贴方式、公司应收基金款确认时间及依据，结合公司对此收入确认方式、确认时点说明是否符合会计准则规定;(2)公司应收基金款对应产品或业务未经审核通过情况，结合公司近三年不合格拆解率、不合格产品后续处理情况说明可能存在的风险:(3)废旧家电拆解基金支付条件、回款周期、回款金额并结合账龄和同行业可比公司情况，说明公司对其不计提坏账准备的充分性与合理性。请年审会计师发表意见。
一、废旧家电拆解基金的认定标准、审核程序、补贴方式、公司应收基金款确认时间及依据，结合公司对此收入确认方式、确认时点说明是否符合会计准则规定
据生态环境部出台的《废弃电器电子产品拆解处理情况审核工作指南》，处理企业废弃电器电子产品规范拆解处理情况通过生态环境主管部门的审核后方可获得基金补贴。省级生态环境部门负责组织本地区处理企业废弃电器电子产品拆解处理情况的审核工作。
申请基金补贴企业需根据《废弃电器电子产品处理企业建立数据信息管理系统及报送信息指南》的规定，通过国家统一的数据信息管理系统对处理企业内部运转的整个流程进行跟踪记录。申请基金补贴企业完成废弃电器电子产品的拆解处理后进行自查，并按季度对自查后废弃电器电子产品规范拆解的种类、数量进行统计，填写《废弃电器电子产品拆解处理情况表》，并在每个季度结束次月的5日前报送省级生态环境部门。
省级生态环境部门接到申请基金补贴企业报送的《废弃电器电子产品拆解处理情况表》及相关资料后进行审核，并在每个季度结束次月的月底前将审核意见连同《废弃电器电子产品拆解处理情况表》等资料上报生态环境部。
生态环境部组织固管中心进行技术复核，确认各申请基金补贴企业废弃电器电子产品规范拆解的种类、数量，审核结果及具体合规拆解量以红头信函的方式提交财政部，相关于中华人民共和国生态环境部官网进行公示。财政部按照生态环境部提交的废弃电器电子产品规范拆解种类、数量和基金补贴标准，核定基金补贴金额，根据废弃电器电子产品处理基金的支出预算拨付基金补贴。
公司应收基金款确认时点为拆解完成时。公司依据相关部门审核确定的拆解量确认基金补贴收入，如果在会计报表日尚未取得相关部门审核确定的拆解量，公司以当期实际拆解量扣除依据历史不合格拆解率确定的不合格拆解台数确认收入。对于期后发生政府部门核定的拆解量与原暂估存在差异的，直接调整公示当期收入。
根据《企业会计准则第14号—收入》准则，企业与政府发生的交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应作为收入核算。废弃电器电子产品的处理活动属于企业的日常活动，如果没有政府的补贴，仅依靠拆解产物的销售收入较难覆盖拆解成本，故政府给予的拆解补贴基金具有商业实质。因此，公司将拆解补贴基金列报为主营业务收入，并在拆解完成时确认，符合《企业会计准则第14号—收入》准则的规定。
同行业可比公司中，东江环保、格林循环、大地海洋、超越环保等均包括电子废物拆解处理业务，且拆解补贴收入均在拆解完成时计入营业收入。公司的拆解补贴收入确认标准及确认时点均符合行业惯例。
二、公司应收基金款对应产品或业务未经审核通过情况，结合公司近三年不合格拆解率、不合格产品后续处理情况说明可能存在的风险
2020年至2022年，公司废电拆解处理量未被生态环境主管部门审核通过量分别为6,577台（套）、3,858台（套）、7,167台（套），核定合格率分别为99.97%、99.98%、99.96%，常年保持较高水平。未被审核通过的废电处理量不能获得基金补贴，占公司相应年度拆解量的比例分别为0.03%、0.02%、0.04%，相应的拆解产物仍能正常销售。
1、省级审核扣减情况：2020年至2022年分别为6,320台（套）、3,858台（套）、7,167台（套）。2020年、2021年被扣减的废电器种类中电视机-1分别占比37.37%、46.35%，扣减原因为抽查时存在电视机-1拆解处理时荧光粉未完全吸取情形；2022年被扣减的废电器种类中电视机-2、冰箱分别占比24.53%、23.26%，原因为抽查时存在电视机-2拆解处理时动作不规范致使荧光灯管折断、冰箱拆解处理时矿物油未完全收集情形。
2、部级技术复核扣减：2020年第1季度公司某子公司拆解处理的257台冰箱被部级技术复核扣减，扣减原因为：针对抽查日（2020.03.29）发现企业拆解冰箱时有1台缺少冰箱门情况，差异率为1.82%；依据《废弃电器电子产品拆解处理情况审核工作指南(2019年版)》附3“一、（一）”的规定，按照抽查日差异率（1.82%）对审核时段（2020年第1季度）废冰箱拆解数量扣减257台。
历史数据表明，公司各期实际审定的拆解量，与确认收入时估计的合格拆解量偏差极小，后续针对差异做出的收入调整对报表影响极小，不存在风险。
三、废旧家电拆解基金支付条件、回款周期、回款金额并结合账龄和同行业可比公司情况，说明公司对其不计提坏账准备的充分性与合理性。
废电拆解基金补贴是在经拆解企业申报、省级生态环境部门审核、国家生态环境部门核定后支付，并未有法规明确约定基金补贴款的发放时间。因此，基金补贴款的发放时间具有不确定性。
截至目前，公司自2012年起至2018年二季度的废电拆解基金补贴款均已实现回款，未曾出现补贴款项无法全额拨付的情况。
报告期内，基金补贴款回款62,883.62万元，回款对应期间为2018年1、2季度，3季度25.52%。报告期期末应收基金补贴款账龄情况：
如上表所示，除大地海洋计提比例较高以外，其他同行业可比公司对应收废电拆解基金补贴未计提坏账准备或计提比例较低。其中，大地海洋计提比例较高主要系其直接将应收废弃电器电子产品处理基金补贴纳入信用风险特征组合，对组合按账龄计提坏账准备；超越科技针对应收国家财政补贴款组合预期信用损失率主要考虑货币时间价值因素，按照5%的利率进行折现，计提坏账准备。华新环保亦采取预期信用损失模型计提坏账准备。上述同行业可比公司针对应收基金补贴款的坏账准备具体计提比例如下表所示：
综上所述，公司自上市以来针对应收基金补贴款一直未计提坏账准备，上市时间较早的同行业可比公司针对应收基金补贴款亦均未计提坏账准备。公司对应收废电拆解基金补贴款未计提坏账准备的会计处理与同行业可比公司的会计处理具有可比性，且符合会计核算的一贯性、可比性等基本原则。
公司所处的废弃电器电子产品处理行业属于国家产业政策重点扶持的循环经济领域，废电基金的征收具有法规依据及国家制度层面的保障，该基金的管理和发放由国家财政部管理并直接发放至享受补贴的拆解企业，具有国家信用予以保证，预计未来无法收回基金补贴的风险很低，未计提坏账准备具有合理性。
1、询问公司管理层、财务负责人，了解公司基金补贴收入确认方式及支持文档留存情况，并对收入确认等重要的控制点执行了控制测试；
2、查阅《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》及其附件《废弃电器电子产品处理基金补贴标准》的相关规定，了解基金补贴申请、核定、公示、下发的相关流程，检查电子废物拆解申报基金补贴的资料、获取国家及省环保厅公示数据或者第三方出具的审核报告，将公司规范拆解数量与生态环境部门审核数量进行对比核对；
3、核查了家电补贴基金收入确认时点，结合《企业会计准则》分析其确认的合理性；
4、询问公司管理层，了解公司日常拆解量统计流程、合规拆解自查过程及合规拆解量上报过程，了解政府监管部门对于合规拆解量逐级审批流程、审批的方式及公示信息流程；
5、获取报告期内公司基金补贴款回款台账，选取样本对补贴款回款进行检查，以验证回款的线、询问公司财务人员应收账款账龄统计方法，获取应收账款账龄情况，并就逻辑进行分析性复核；
7、查询存在应收补贴款/政府性质款项情况的废旧家电拆解业务可比上市公司最新年度报告或招股说明书，汇总应收补贴款/政府性质款项的减值计提政策情况。
1、报告期内废弃基金补贴收入确认原则和会计处理符合《企业会计准则》规定和同行业惯例；报告期内电子废弃物拆解申报量与审核数量有较小差异，相关差异原因主要是不合格电子废物拆解台数扣减。相关收入确认方式、时点及调整情况符合《企业会计准则》规定和同行业惯例。
2、由于应收废电拆解基金补贴款的债务人为国家政府部门，自2012年起至2018年二季度的废电拆解基金补贴款均已实现回款，无法收回的风险很低，因此，公司未对应收废电拆解基金补贴款计提坏账准备，该会计处理在同行业可比公司及其他存在应收政府补贴款的上市公司中均较为常见，符合同行业可比公司的普遍会计处理规定。
4.关于存货，年报显示，公司存货期末账面价值为3.73亿元同比增长66.88%bg电子游戏平台，主要系物流受限，年末库存商品增加，存货周转天数为41.81天，较上年增加19.01天。此外，公司本期计提资产减值损失2.23亿元，同比增长8.25%，其中存货跌价损失为1.97亿元，同比增长2.07%,期末存货跌价准备0.38亿元。请公司：(1)结合业务模式、经营情况、成本结转情况、同行业公司存货变动情况以及周转水平等，说明公司存货大幅增加的原因，以及后续拟采取的消化库存措施;(2)结合主要产品及原材料价格变化，说明存货跌价准备计提的充分性、准确性及相关依据，是否符合会计准则相关规定。请年审会计师发表意见。
一、结合业务模式、经营情况、成本结转情况、同行业公司存货变动情况以及周转水平等，说明公司存货大幅增加的原因，以及后续拟采取的消化库存措施。
如上表所示，公司存货余额在报告期内增长较快系库存商品余额出现大幅上升，主要原因如下：公司受到大宗商品价格上涨和不可抗力因素导致物流受阻、人员受限等因素的叠加影响，原材料价格上涨，导致原材料拆解后结转至库存商品的成本较高；同时，受不可抗力因素导致物流受阻、人员受限，部分产成品未能按预期实现销售，导致期末结存的产成品数量增加。
如上表所示，除大地海洋、华新环保报告期内库存商品呈下降趋势外，其余可比公司均呈现较为明显的上升趋势。公司废电拆解规模位居行业第一，公司2022年库存商品变动趋势与同行业可比公司有一定差异，主要系自身经营环境等因素不同所致，具备合理性。
2023年初，随着全国各地各行业陆续恢复正常的生产经营，市场需求逐步回暖，公司有计划的大力拓展销售，合理安排出货节奏，有序组织库存商品销售，截至目前，2022年末的库存商品基本销售完毕。
二、结合主要产品及原材料价格变化，说明存货跌价准备计提的充分性、准确性及相关依据，是否符合会计准则相关规定
如上表所示，公司主要原材料为废电视机、废计算机、废洗衣机、废电冰箱、废空调等，废洗衣机、废电冰箱、废空调统称“白电”，废电视机、废计算机统称“黑电”，白电采购成本及产值均高于黑电。受原材料市场黑电减少白电增加变化的影响，2022年白电拆解量占比较上年增加4个以上百分点，单台采购成本增加。经合规拆解后，公司主要产成品包括废金属、废塑料、废电路板、废玻璃等，受市场竞争和原材料结构变化等因素影响，单台原材料的拆解产物销售价格的增幅低于成本增幅。资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，对于可变现净值低于成本的各类存货，按照成本与可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。
注：2021年计提存货跌价准备合计19,294.96万元，其中产成品跌价准备19,034.48万元，原材料跌价准备259.94万元，主要系针对废笔记本电脑计提的跌价准备。因《废弃电器电子产品拆解处理情况审核工作指南》（以下简称审核指南）标准进行调整，基金补贴产品认定更加严格，基金审核标准更加严谨，新审核指南将部分废弃电器电子产品界定为不能申领基金补贴的非基金产品，不能取得基金补贴，导致该部分原材料的可变现净值低于成本，故计提了跌价。2022年公司原材料采购严格按照审核指南质检，不存在原材料跌价的情况。
如上表所示，废金属、废塑料、废玻璃类产成品计提减值增加，与相关大宗商品价格呈现一定的相关性；废电路板及元器件类产成品计提减值减少，系电路板的构成比较复杂，价值受内部结构影响比较大。
整体来看，废电拆解行业普遍为减值销售，由于公司2022年较2021年单台售价增幅小于成本增幅，故2022年全年计提的存货跌价准备较上年增加。
综上，公司存货跌价准备计提依据充分，金额准确，相关处理符合企业会计准则规定。
1、询问公司管理层、采购及销售负责人，了解报告期内公司上下游市场环境情况、存货变动原因；
3、对于能够获取公开市场销售价格的产品，抽样查询公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较；
4、对于无法获取公开市场销售价格的产品，选取样本，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较；
5、执行存货监盘程序，检查存货的数量、状况等，观察是否存在滞销、变质、损毁等迹象的存货；
6、获取公司存货跌价准备测试明细表，检查可变现净值估计方法以及相关数据，包括预计售价、预计销售费用和相关税费等，复核公司存货跌价准备测试相关的可变现净值的计算过程及主要参数的依据及合理性。
公司报告期内存货余额增长较快的原因主要系库存商品增长较快，由于大宗商品价格上升和不可抗力因素导致物流受阻、人员流动受限等因素的叠加影响导致库存商品的销售受到一定程度影响，符合公司实际情况；存货跌价准备相关会计处理符合企业会计准则，存货跌价准备计提充分准确。
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