bg电子游戏平台第二章 会计电算化原理刘

2024/10/21

　　第二章会计电算化原理本章目的和任务本章主要讲述会计电算化的基本原理,通过本章学习,应该了解手工帐务处理流程及特点理解计算机条件下账务处理程序发生的改变及原因,掌握会计电算化系统账务处理程序及特点。•第一节手工账务处理流程及其特点•第二节电算化账务处理流程及其特点•第三节电算化系统对传统会计系统的影响•第四节电算化会计信息系统基本功能模块第一节手工账务处理流程及其特点一、手工账务处理流程二、手工账务处理流程的特点手工账务处理流程包括：记账凭证账务处理程程序；科目汇总表账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；日记总账账务处理程序等多种方式；其中，最基础的方式是记账凭证账务处理程序，其业务流程如下图所示。记账凭证账务处理程程序图每一步完成以下工作：•第①步bg电子游戏平台，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，记账凭证可分为收款凭证、付款凭证、和转账凭证，也可以采用通用的记账凭证；•第②步，根据记账凭证登记序时账簿•（现金日记账和银行存款日记账）；•第③步，根据记账凭证登记总账；•第④步，根据记账凭证登记明细账；•第⑤步，对账；•第⑥步，根据总账并适当参考明细账编制会计报表（资产负债表和利润表等）。科目汇总表账务处理程序（如图）二、手工账务处理流程的特点–1、强调岗位分工。–2、考虑内部控制的需要。–3、充分考虑会计人员的劳动强度。–4、符合手工处理习惯。1、强调岗位分工–账务处理程序的每一个步骤均设立一个岗位，由一个人完成该项工作（有的岗位可以兼任）例如登账工作，日记账由出纳登记，总分类账由总账会计登记，明细分类账由明细账会计登记，到其末要相互对账。2、考虑内部控制的需要–在分设岗位的基础上考虑内部控制，便于实行会计监督。–内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。–内部会计控制包括授权控制、职责分工控制、会计记录控制、资产接触与记录使用控制、内部审计控制等3、充分考虑会计人员的劳动强度–由于采用手工处理，所以在整个账务处理流程中要处处考虑每一个岗位操作人员的劳动强度在合理的范围内。4、符合手工处理习惯例如，将记账凭证分为收款凭证、付款凭证、和转账凭证之后，用不同的颜别开来，以便于对记账凭证的查询，因为在手工处理方式下，查询凭证安全依赖肉眼的辨别。•在实施电算化以后，劳动强度的均衡分配将不在帐簿上登记。由于不是采用多人分工的登记账簿方法，岗位之间的内部控制必须调整。此外，“对账”这种用于发现人为记账错误的技术将不再需要，手工方式下的账务处理流程将发生很大改变第二节电算化账务处理流程及其特点一、电算化账务处理流程二、电算化账务处理流程的特点电算化账务处理流程•计算机条件下账务处理程序可以概括成以图2.3的类似模型，编制记账凭证是将数据输入系统，对登账过程进行处理，最后通过报表输出。账簿既是分类工具，又是存储介质，会计信息也存储在上面。根据这个逻辑模型，电算化会计账务处理系统可以描述成以下结构：将会计数据输入计算机，由计算机完成处理，最后通过各种方式（屏幕或打印）输出。所以，手工处理过程中的登记总账、明细账、日记账以及根据账簿编制报表等都将由计算机自动完成，会计人员主要的工作在于利用合适的方法将会计业务输入计算机系统。由于计算机处理的特点，账簿的设置、登记等过程实际上是一个虚拟的过程，计算机中并不存在也不需要存在实际形式的账簿，所有数据都存在于一个凭证库文件中，需要账簿时按照一定的条件生成临时文件即可。这样，图2.3所描述的会计处理流程变成图2.4所示的流程图。在这个图中，椭圆形的处理过程全部由计算机自动完成，原始凭证的输入可以采取人工或电脑生成的办法，计算机输出的会计信息（会计报表）也是按照人工的指令自动完成的二、电算化账务处理流程的特点1、数据输入阶段2、数据处理阶段3、数据输出阶段4、数据存储数据输入阶段•手工模式下，数据全部靠手工输入，在会计电算化系统中将得到改变，可以混合输入或自动收集数据，因此数据输入方式发生一些变化。•在手工方式下，所有数据依靠会计人员填制和审核会计凭证输入会计系统，通常将凭证分为收款、付款、转账三种或现金、银行、转账三种，也可分为五种或更多，也有业务量较小的单位不进行分类，只使用记账凭证一种。•在计算机条件下，记账凭证所需的数据许多可以直接从业务系统产生，减少了输入工作量。例如工资、固定资产、存货销售等各个子系统的变动和数据处理结果，可以直接生成记账凭证，这样就减少了账务处理所需数据的输入量。采用人工输入时，也可以对输入数据的正确性、有效性、合法性进行检查，输入数据的质量得到了提高。由于可以采用更快捷、准确的方法查找凭证，所以记账凭证的分类也不是非常必要。数据处理阶段•手工系统中，出纳根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；根据业务量的大小，分别由多个会计登记各种明细账，总账会计负责登记总账。整个处理工作由多人分工完成，时间得不到保证，并可能出现一些错误，所以需要进行对账。•在电算化系统中，实际上有形的账簿已经不存在，系统内的帐簿是一些数据文件，登账过程实际上是数据文件的处理过程。和手工相比，一是时间快，可以在很短的时间内完成；二是准确性高，不会出现人为的差错，不需要对账；三是处理量大，不需要考虑计算机的劳动强度，现在的计算机已经能够满足所有会计数据处理。•实行电算化以后，数据处理方式一般有两种：•一是成批处理，就是定期收集会计数据，成批进行处理。这是会计电算化系统中应用最广泛的方式，实现起来相对容易。•另一种是实时处理，就是当产生一次数据或会计人员有一次要求时，就进行一次处理。例如银行办理存取款业务，就必须进行实时处理，否则就会发生差错。实时处理要求计算机必须随时接受处理要求，及时进行处理，对系统的响应时间、可靠性安全性要求都比较高。数据输出阶段手工方式下，期末会计人员从账簿中摘录会计信息填入报表对报送，这是信息输出的主要方式，其过程比较复杂，而且时间性较差。电算化系统会计信息的输出主要有两种方式：一是屏幕显示输出，这是临时性的，其信息不能长期保存，但可以实现交互式信息输出，而且时间很快，一般可用于随机查询信息。二是打印输出，将会计信息通过打印机打印到纸介质上，类似于手工输出，但输出信息的数量、质量和输出速度都比手工输出好。此外，也可以通过软盘或网络实现数据传送。数据存储在手处理方式下，所有的会计数据（记账凭证、 帐簿、报表）都以纸张的形式存放。其工作量很大， 效率很低，也容易出现差错。但纸张介质可以长时 间保存，不易被篡改，而且可以直接查看。 在电算化系统中，所有数据都以文件形式保存 在磁性介质中，肉眼无法看见，必须借助计算机才 能查看。 • 。 第三节 电算化系统对传统会计 系统的影响 一、会计基础工作的变化 二、账务处理程序的变化 三bg电子游戏平台、会计科目编码的变化 四、记账凭证的变化 五、账簿的变化 六、报表的变化 七、会计职能及方法的变化 一、会计基础工作的变化 • 电算化系统的数据处理以代码为基础，一套科学的科目 代码体系以及一套完整的核算代码体系对于提高系统的输入 效率、处理效率，对于输出会计信息有着重要的意义，建立 起一套完整的编码体系成了会计基础工作的一项内容。 • 手工账务处理采用收款凭证、付款凭证、转账凭证等几 种格式，并做出相应的规定，如收款凭证借方必须是现金或 银行存款，付款凭证贷方必须是现金或银行存款，如果借贷 两方同时涉及现金或银行存款时，一般只填制付款凭证等。 这些规定对于手工账务处理的规范化起到了很大的作用，但 实行电算化以后，凭证使用没有必要进行分类，相关的基础 工作也就要做相应的调整。实行电算化以后,手工凭证和账簿 填制规范、改错、对账等许多方法也不复存在。 二、账务处理流程的变化 • 传统账务处理流程建立在劳动分工的基础上，以登记帐簿 为中心，例如将明细账分设不同岗位，在登记总账之前先 汇总科目汇总表或汇总记账凭证等。 • 实电算化以后，账务处理程序必然建立在计算机基础上， 以电子数据处理为中心，账务处理程序中的许多形式如科 目汇总表、汇总记账凭证不再是登记总账的依据，由于使 用计算机进行处理，根据记账凭证直接登记帐簿不再困难， 总分类账和明细分类账也将不再截然对立，甚至整个登账 工作已经成为一种形式，所以几种账务处理程序将合而为 一，任何单位都不必考虑选用何种账务处理程序。登记这 一处理过程将全部由计算机完成，手工工作将向数据输入、 数据分析两端转移。 五、账簿的变化 1. 存储介质的改变 2. 账簿输出方式的变更 3. 账簿分类的变革 在电算化会计信息系统中，财会人员只要定义好报 表格式、取数公式、输入基本数据，计算机便自动从账 务核算系统或其他会计核算系统中采集数据。能够大大 节省编制报表的时间，减少编制错误，省事又经济，把 大量重复、复杂的劳动简单化，从而提高工作效率。 在手工条件下，报表中的数据由财务人员手工填入报 表，编写报表是一件费时、费工、费力的事情。 六、报表的变化 四、记账凭证的变化 由传统的收、付、转变为： 1.人工凭证 2.各业务子系统产生的机制凭证 3.各业务子系统产生的机制凭证 科目编码并不是在计算机用于会计数据处理之后才 提出来的要求，人们发现对会计科目进行编码以后， 给会计科目的使用、会计数据的分类与查找带来很多 方便。但是，对会计科目编码的重视与研究，却是会 计电算化以后的事情。一个以计算机作为处理工具的 会计信息系统，必须有一套科学的会计科目体系以及 一套相应的会计科目编码方案，这对于提高系统的输 入效率和处理效率，对于输出详细而又完整的会计核 算资料以及节省存储空间等都有着极为重要的意义。 编码方式的变化，是会计实现电算化以后会计实务最 直接的影响之一。 三、会计科目编码的变化 会计的管理职能进一步强化 由于会计信息系统和决策支持系统的建立，会计职能 出现了转化和扩展，工作重点由过去的主要是编制对外会 计报表，转向利用会计数据加强企业内部的经营管理；由 过去单纯事后核算和分析，转向全面核算；由过去会计部 门只是反映财务情况，提供财务信息，转化为干预生产， 推动经营和参与决策，发挥会计在企业经营管理中的重要 作用。 会计方法的变化 • 会计基础理论和一些基本方法都是在 实践中总结出来的，而这些都和长期的手 工账务处理密切相关，实现电算化以后， 这些方法和基本理论也会随之改变。例如， 错账更正方法、多栏式会计帐簿的设置、 资产折旧计提、成本计算方法等都会随着 环境的改变而改变。 第四节电算化会计信息系统基 本功能模块 核算型会计信息系统 核算型会计信息系统即传统会计电算化 系统，以解决会计核算为目的。 核算型会计电算化系统一般包括：总账 系统（账务处理系统）、报表处理系统、工 资核算系统、固定资产核算系统等功能模块 （也称作子系统）。 传统会计电算化系统的构成如图2.5所示。 不同行业或类型的单位的电算化系统在构成上会有一定区别， 如成本核算子系统只在工业企业才需要，而事业单位和服务 行业不需要销售子系统。各子系统的功能如下： 1、账务处理子系统 完成全部记账、算账、对账、转账、结账工 作，生成序时账簿、总分类账和各种明细分类账簿。 能完成和其他业务子系统之间的数据交换，并可向 报表子系统提供数据。 2、报表子系统 实现各种会计报表的定义和编制，并可以进 行报表分析和报表汇总。该系统生成的会计报表 包括对外会计报表和对内会计报表。 3、工资核算子系统 完成工资计算、费用分配和汇总工作，生成 工资结算单、工资条、工资汇总表等，可以完成 职工福利费的计算提取工作，并自动生成凭证供 账务处理子系统使用。 4、固定资产核算子系统 实现固定资产管理，完成固定资产增减变动 核算，完成固定资产折旧计算、提取与分配，生 成固定资产卡片、明细账、折旧计算表等各种表 格，并自动生成凭证供账务处理子系统使用。 5、存货核算子系统 完成存货的购进、入库、货款支付的核算， 完成存货的发出、结存核算，提供存货的库存状况。 完成存货收、发存的核算，生成存货采购明细账、 存货明细账、存货发出明细账等，并自动生成凭证 供账务处理子系统使用。 6、销售核算子系统 实现销售核算，包括销售收入、销售费用、 销售税金、销售利润的核算。生成销售明细账、 商品明细账、应收账款明细账、销售费用、销 售成本、销售利润等各种明细账簿，并可将业 务自动生成凭证供账务处理子系统使用。bg电子游戏平台bg电子游戏平台bg电子游戏平台